Выпадение нефтегазовых доходов бюджета стимулирует Минфин к дальнейшему увеличению налоговой нагрузки на бизнес. К чему это приведёт?
Во втором квартале 2020 года во время острой фазы коронавирусного кризиса, бизнес остро нуждался в государственной помощи. В числе мер поддержки были предусмотрены отсрочки по уплате налогов, снижение ставки социальных отчислений малого и среднего бизнеса с 30 до 15% и другие. Эти меры были необходимыми и своевременными, но их обратная сторона — выпадение части доходов бюджета.
Помимо пандемии и связанных с ней форс-мажорных обстоятельств Россия имеет дело с долгосрочной тенденцией к снижению объёма нефтегазовых бюджетных поступлений. В течение многих лет они составляют существенную часть всех доходов федерального бюджета. В соответствии с бюджетным правилом доходы от цены на нефть, превышающей базовый уровень, использовались Минфином для покупки валюты и создания резервов. Но эти меры никак не решали задач, связанных с наращиванием ненефтегазовых доходов бюджета.
Сейчас цены на нефть упали и с большой вероятностью будут оставаться умеренными. Соответственно, Министерству финансов РФ нужно искать другие источники налоговых поступлений. Поэтому, когда Россия вышла из острой фазы кризиса, процесс ужесточения налоговой нагрузки на бизнес возобновился в связи с необходимостью замещать выпадающие нефтегазовые доходы.
Характерная черта текущих налоговых изменений — их точечный и разнонаправленный характер. Возможности получать дополнительные доходы бюджета за счёт прямого повышения основных налогов сейчас очень ограничены. Поэтому используются налоговые манёвры, повышается налоговая нагрузка в одних отраслях и одновременно снижается в других, одни льготы отменяются, другие вводятся. Бизнесу свойственно в первую очередь отмечать ухудшение ситуации, поэтому в целом это выглядит скорее как рост налоговой нагрузки.
Ключевые изменения
Три самых заметных события 2020 года в сфере корпоративных налогов — это повышение НДПИ для ряда добывающих отраслей, пересмотр двусторонних соглашений с низконалоговыми юрисдикциями и снижение налоговой нагрузки для ИТ-сектора.
30 сентября 2020 года был принят закон о 3,5-кратном увеличении ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для предприятий, добывающих руду и минеральные удобрения. До принятия этого закона ставка НДПИ для металлургов и производителей удобрений составляла 0,6% от выручки, что значительно ниже, чем ставка НДПИ по нефти (до 50%), газу (15%) и драгметаллам (около 6%). По оценке Минфина, дополнительный доход бюджета составит около 56 млрд рублей в 2021 году.
56 млрд ₽
составит дополнительный доход бюджета от НДПИ в 2021 году
По мнению представителей отрасли, повышение налоговой нагрузки сужает возможности для инвестиций в развитие, необходимых для поддержания экспортной конкурентоспособности. Тем не менее для поддержки инвестиций существует система специальных инвестиционных контрактов (СПИК) и другие инструменты, способные компенсировать увеличение налоговой нагрузки.
Другое важное решение — это пересмотр соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом низконалоговых юрисдикций — с Кипром, Мальтой и Люксембургом.
Ещё в мае 2019 года Россия ратифицировала Многостороннюю налоговую конвенцию (MLI), в результате чего автоматически изменились соглашения с 27 странами — участницами MLI. Но базовый набор изменений, предусмотренный конвенцией, был признан недостаточным. В отношении наиболее популярных у российского бизнеса юрисдикций в течение 2020 года был инициирован пересмотр соглашений по самому жёсткому варианту — с повышением налогов на проценты и дивиденды до 15%. Налоговые соглашения с Кипром, Мальтой и Люксембургом заключены на новых условиях, переговоры с Нидерландами пока не завершены. Если соглашение будет расторгнуто, крупнейшие российские компании, которые там зарегистрированы, могут стать объектом двойного налогообложения (например, в Нидерландах зарегистрирован «Яндекс». — Прим. СберПро Медиа).
Пандемия принесла российскому бизнесу и власти понимание критической важности развития цифровых технологий. Снижение размера страховых взносов с 14 до 7,6% и налога на прибыль с 20 до 3% сделало Россию одной из самых привлекательных налоговых юрисдикций для ИТ-бизнеса. Этот налоговый режим вступил в силу с 1 января 2021 года, им смогут воспользоваться более 13 000 аккредитованных ИТ-компаний. Также резко возросло количество заявок на включение продуктов в реестр отечественного ПО — по новому закону российский лицензионный софт облагается нулевой ставкой НДС.
3 %
составляет налог на прибыль для ИТ-бизнеса
Почему 15% НДФЛ лучше, чем 13%?
Крупный, малый и средний бизнес живут в России очень разной жизнью. СЗПК (соглашения о защите и поощрении капиталовложений) — это в первую очередь инструмент поддержки крупного бизнеса.
Соглашения о защите и поощрении капиталовложений регулируются федеральным законом от 1 апреля 2020 года и предусматривают госгарантии неизменности законодательства, способного влиять на реализацию инвестиционного проекта, либо гарантии иммунитета перед такими изменениями.
Малый бизнес в России всегда выживал сам, без поддержки и льгот, а присущая ему гибкость позволяла конкурировать с крупным бизнесом. Коронавирусный кризис 2020 года стал первым случаем, когда добросовестные налогоплательщики — представители малого бизнеса — смогли получить существенную господдержку. Малый бизнес, работающий в наиболее пострадавших отраслях, получил право на автоматический перенос срока уплаты налогов, снижение тарифов страховых взносов (пенсионных — до 10%, медицинских — до 5%, социальных — до 0%). Также в отношении малого бизнеса был введён мораторий на плановые и внеплановые проверки до конца 2020 года.
Изменения затронули и наёмных сотрудников. Так, с 1 января 2021 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения физических лиц, до этого в течение 20 лет ставка НДФЛ была единой и составляла 13%. Теперь граждане с официальным доходом более 5 млн рублей в год будут платить 15% НДФЛ вместо 13%. Также налогом будут облагаться доходы с депозитов более 1 млн рублей. Ожидаемый налоговый эффект от этих мер должен составить около 160 млрд рублей в год, эти средства предполагается использовать целевым образом — на лечение детей с редкими тяжёлыми заболеваниями. Наличие прогрессивной шкалы характерно для стран с развитой экономикой и налоговой системой, она стимулирует потребительский спрос и способствует снижению неравенства. Для России это первый шаг к построению прогрессивной системы налогообложения, способной благотворно влиять на развитие потребительского сектора экономики.
160 млрд ₽
налоговый эфффект от роста НДФЛ
Онлайн-мониторинг
Как бы ни декларировался принцип неизменности условий ведения бизнеса, каждый год в российском налоговом праве появляются новые решения. Скорее всего, и 2021 год не будет исключением.
Тенденция к повышению налогов на богатство станет магистральным трендом, но очередные изменения мы увидим, скорее всего, не раньше 2022 года.
Тренд на усиление налогообложения рентных доходов бизнеса также, скорее всего, продолжится.
Оцифровка всех возможных бизнес-процессов получит дальнейшее развитие в популяризации режима налогового мониторинга.
Налоговый мониторинг — режим налогового контроля, при котором предприятие предоставляет налоговым органам онлайн-доступ ко всем (в том числе первичным) бухгалтерским документам. В отношении компании, заключившей соглашение о налоговом мониторинге, не проводятся камеральные и выездные проверки. Также компания может узнать предварительное мнение налогового органа о налоговых последствиях конкретных сделок и транзакций.
В августе 2020 года был внесён законопроект, снижающий порог требований к компаниям, планирующим переход на налоговый мониторинг. Сумму совокупного объёма налогов предложено снизить с 300 млн до 100 млн рублей. Это сделает более доступным такой формат взаимодействия с налоговыми органами.