УСН

УСН остаётся одним из самых востребованных режимов для малого и среднего бизнеса. Популярность объясняется простотой: один налог вместо нескольких, минимальная отчётность, возможность выбора налоговой базы. В статье разбираем, как работает УСН в 2026 году и в каких ситуациях упрощёнка помогает оптимизировать налоговую нагрузку.

Содержание:

• Что такое УСН простыми словами
• Кто может применять УСН: условия и ограничения
• Как перейти на упрощённую систему налогообложения
• Объекты налогообложения УСН
• Налоговые ставки УСН по регионам
• Какие налоги заменяет УСН
• Расчёт и уплата налога УСН
• Учёт доходов и расходов на УСН
• Плюсы и минусы УСН для бизнеса
• FAQ

Что такое УСН простыми словами

УСН — специальный налоговый режим, заменяющий три основных налога единым платежом с базовыми ставками 6% или 15%.

Суть упрощённой системы налогообложения сводится к замене нескольких обязательных платежей одним налогом, который рассчитывается либо с доходов (стандартная ставка 6%), либо с разницы между доходами и расходами (стандартная ставка 15%). Организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество (кроме объектов с кадастровой оценкой) и частично от НДС.

Переход на упрощёнку добровольный. Организации могут подать уведомление о переходе с общей системы налогообложения до 31 декабря текущего года. УСН будет применяться с начала следующего. Вновь созданные компании вправе подать уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт.

Кто может применять УСН: условия и ограничения

Право на УСН в 2025–2026 годах даётся организациям, которые соответствуют ряду критериев:

1. Предельный доход — 450 млн рублей в год. Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор. На 2026 год коэффициент составит 1,09, что увеличит лимит до 490,5 млн рублей для сохранения режима.
2. Максимальная численность работников — 130 человек по среднесписочной численности.
3. Остаточная стоимость основных средств — 200 млн рублей (без учёта стоимости российского высокотехнологичного оборудования по перечню правительства РФ).

Для перехода на УСН с начала следующего года организации должны соблюдать дополнительное условие: доходы за девять месяцев текущего года не должны превышать 337,5 млн рублей. С 2026 года этот лимит составит 367,875 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора). Вновь созданные компании могут переходить на УСН независимо от лимитов.

Существуют качественные ограничения. Согласно ч. 3 ст. 346.12 НК РФ, не могут применять УСН:

• компании, имеющие филиалы (обособленные подразделения разрешены);
• банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• организации, у которых доля участия других организаций превышает 25% (за исключением некоторых категорий);
• компании, производящие подакцизные товары;
• организации, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространённых);
• участники соглашений о разделе продукции.

Как перейти на упрощённую систему налогообложения

Переход на УСН осуществляется подачей уведомления в налоговую до 31 декабря для применения с 1 января следующего года.

Процедура перехода различается для новых и действующих организаций.

Для вновь созданных организаций: уведомление о переходе (форма № 26.2-1) подаётся одновременно с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт. Пропуск срока означает, что применять упрощёнку можно будет только со следующего календарного года.

Для действующих налогоплательщиков: уведомление подаётся в период с 1 октября по 31 декабря текущего года. Для перехода на УСН с 2026 года крайний срок — 12 января 2026 года (31 декабря 2025 выпадает на выходной). В уведомлении указывают выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), величину доходов за девять месяцев и сведения о среднесписочной численности и остаточной стоимости ОС — эти поля предусмотрены формой.

Важный момент: при утрате права на применение УСН налогоплательщик автоматически переходит на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором были нарушены условия. Компании, нарушившие условия, смогут подать заявление о повторном переходе только в следующем календарном году, а начать работать по УСН — ещё через год.

Объекты налогообложения УСН

На УСН доступны два объекта: «Доходы» со ставкой 6% или «Доходы минус расходы» со ставкой 15%.

Выбор объекта налогообложения определяет налоговую нагрузку компании.

УСН «Доходы». Налог рассчитывается со всей суммы полученных доходов по ставке 6%. Вариант оптимален для бизнеса с минимальными расходами или с затратами, которые сложно документально подтвердить. Типичные сферы применения: услуги, консалтинг, розничная торговля с высокой наценкой. Преимущество: налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов (компании — до 50%).

УСН «Доходы минус расходы». Налог начисляется на разницу между доходами и расходами по ставке 15%. Подходит для производственных компаний, оптовой торговли, бизнеса с существенными документально подтверждёнными затратами. Перечень расходов, которые можно учесть, закрыт и определён статьёй 346.16 НК РФ. Если расходы превышают 60–70% от доходов, эта схема выгоднее.

С 2026 года перечень расходов станет открытым, что позволит указывать больше затрат при расчёте налоговой базы.

Существует правило минимального налога: если по итогам года налог оказался меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов. Это защищает бюджет от убыточных налогоплательщиков.

Налоговые ставки УСН по регионам

Федеральные ставки — 6% и 15%, но регионы вправе снижать их до 1% и 5% для отдельных категорий бизнеса.

Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки в зависимости от вида деятельности, отрасли или социальной значимости. Это инструмент поддержки приоритетных направлений региональной экономики.

С 2025 года действует важное ограничение: при переезде компании в другой регион с более низкой ставкой организация обязана последующие три года применять ставку своего прежнего региона. Мера направлена на борьбу с фиктивной налоговой миграцией.

Какие налоги заменяет УСН

Упрощённая система освобождает организации от уплаты следующих налогов:

1. Налог на прибыль организаций (за исключением налога с дивидендов и отдельных видов долговых обязательств).
2. Налог на имущество организаций (кроме объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
3. НДС, за исключением импортного НДС и случаев выступления налоговым агентом.

С 1 января 2025 года все организации на УСН признаются плательщиками НДС. Смысл реформы в том, что УСН и НДС больше не взаимоисключающие режимы. УСН теперь применяется в разных налоговых конфигурациях в зависимости от уровня доходов:

• с освобождением от НДС;
• с уплатой НДС по пониженным ставкам;
• при утрате права на УСН — с переходом на общую систему налогообложения.

До достижения установленного порога действует автоматическое освобождение от НДС. При превышении лимита организация сохраняет право на УСН, но начинает уплачивать НДС по пониженным ставкам. Общая ставка НДС применяется при утрате права на УСН и переходе на общую систему налогообложения, а также в иных случаях, прямо предусмотренных Налоговым кодексом.

С 2026 года лимит освобождения снижается до 20 млн рублей, в 2027 году — до 15 млн рублей, с 2028 года — до 10 млн рублей. Одновременно базовая ставка НДС по общей системе налогообложения увеличится с 20 до 22%.

Для организаций с доходом от 20 млн до 250 млн рублей в 2026 году введена льготная ставка НДС 5%, а для доходов от 250 млн до 490,5 млн рублей — 7%. Эти ставки применяются в период применения УСН и не означают переход на общую систему налогообложения.

Организации на УСН остаются плательщиками:

• страховых взносов за работников;
• НДФЛ как налоговые агенты (с зарплаты работников);
• транспортного и земельного налогов;
• водного налога, НДПИ (при наличии объекта);
• торгового сбора (в Москве).

Расчёт и уплата налога УСН

Налог УСН рассчитывается нарастающим итогом с начала года и уплачивается авансовыми платежами ежеквартально.

Порядок расчёта зависит от выбранного объекта.

Для УСН «Доходы»: налог = доходы × 6% (или региональная ставка). Полученную сумму можно уменьшить на страховые взносы: организации — максимум на 50%.

Для УСН «Доходы минус расходы»: налог = (доходы — расходы) × 15% (или региональная ставка). Если полученная сумма меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов.

Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Авансовые платежи уплачиваются:

• за I квартал — до 28 апреля;
• за полугодие — до 28 июля;
• за 9 месяцев — до 28 октября.

Налог по итогам года уплачивается организациями до 28 марта следующего года.

Декларация по УСН подаётся один раз в год: организациями — до 25 марта. За 2025 год срок сдачи — до 25 марта 2026 года.

С 2025 года действует новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Главное изменение — отмена разделов для повышенных ставок 8% и 20%, которые больше не применяются.

Учёт доходов и расходов на УСН

Налогоплательщики на УСН ведут учёт в Книге учёта доходов и расходов кассовым методом по мере поступления средств.

Для налогового учёта применяется кассовый метод: доходы признаются в момент получения денег на расчётный счёт или в кассу, расходы — в момент их оплаты.

Доходы на УСН включают:

• доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (статья 249 НК РФ);
• внереализационные доходы (статья 250 НК РФ) — проценты по депозитам, курсовые разницы, полученные штрафы и пени.

Не учитываются: полученные кредиты и займы, залоги и задатки, суммы НДС, возвращённые авансы, имущество и деньги в рамках целевого финансирования.

Расходы на УСН «Доходы минус расходы» учитываются только из закрытого перечня статьи 346.16 НК РФ. Основные категории:

• материальные затраты, расходы на оплату труда, страховые взносы;
• стоимость покупных товаров для перепродажи;
• аренда, коммунальные услуги, связь, реклама;
• основные средства и нематериальные активы;
• проценты по кредитам;
• командировочные расходы;
• налоги и сборы (кроме самого УСН);
• услуги банков, юридические, аудиторские, консультационные услуги.

Расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Товары должны быть оплачены поставщику и реализованы покупателям.

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) обязательна для всех налогоплательщиков на УСН. Она ведётся в электронном виде или на бумаге. Заверять в налоговой инспекции её не требуется, но нужно представить по требованию при проверке.

Плюсы и минусы УСН для бизнеса

Упрощённая система остаётся привлекательной за счёт снижения налоговой нагрузки и минимальных требований к учёту. Один налог вместо совокупности платежей на общей системе, отсутствие работы с НДС и возможность выбирать объект налогообложения делают режим удобным для компаний с предсказуемой маржинальностью. Отчётность ограничивается одной декларацией в год, ведение книги учёта доходов и расходов не требует сложных процедур, а региональные льготы в отдельных отраслях дополнительно снижают ставку. Для компаний со стабильной выручкой без значительного инвестиционного контура это ощутимая экономия.

Однако по мере роста бизнеса ограничения режима становятся заметнее. Действуют лимиты по выручке, численности и основным средствам, и при их превышении организация автоматически переходит на общую систему с начала квартала нарушения. Режим недоступен для широкого круга финансовых и подакцизных отраслей и по-прежнему несовместим с филиальной структурой, что снижает его применимость для компаний, планирующих территориальную экспансию. На объекте «доходы минус расходы» учитывается только закрытый перечень затрат, и это ограничивает налоговое планирование в капиталоёмких моделях.

С 2026 года усложняется работа с НДС: порог обязательной регистрации снижается до 20 млн рублей, что затрагивает часть среднего бизнеса и требует перестройки учёта. Повышение ставки НДС до 22% подталкивает компании на УСН адаптировать ценовую политику и внимательнее выстраивать цепочки поставок, особенно при работе с крупными контрагентами, ориентированными на входящие вычеты. Последовательное ужесточение условий и снижение привлекательности спецрежима для быстрорастущих торговых компаний делает выбор УСН оправданным лишь до определённого масштаба. Для производственных и торговых организаций, планирующих рост и работу с корпоративным сектором, целесообразно рассматривать общую систему как базовый вариант на горизонте нескольких лет.

FAQ

1. Можно ли совмещать УСН с другими налоговыми режимами?
   УСН можно совмещать только с патентной системой налогообложения (ПСН). При этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. Важно учитывать, что при определении права на освобождение от НДС доходы по обоим режимам суммируются. Совмещение УСН с ОСНО или ЕСХН невозможно — это взаимоисключающие режимы. Также нельзя совмещать УСН с автоматизированной упрощённой системой налогообложения (АУСН).
2. Что будет, если превысить лимиты на УСН?
   При превышении лимитов по доходам (450 млн рублей в 2025 году; 490,5 млн в 2026-м), численности работников (130 человек) или остаточной стоимости основных средств (200 млн рублей) налогоплательщик утрачивает право на УСН. Переход на общую систему происходит автоматически с начала квартала, в котором допущено превышение. Необходимо подать уведомление об утрате права на УСН по форме № 26.2-2 в течение 15 дней после окончания отчётного периода. Компании придётся пересчитать все налоги за этот квартал уже по правилам ОСНО и доплатить разницу.
3. Как компании на УСН уменьшить налог на страховые взносы?
   Организации на УСН «Доходы» могут уменьшить налог максимум на 50% за счёт уплаченных страховых взносов за работников. Для объекта «Доходы минус расходы» страховые взносы полностью включаются в состав расходов, уменьшая налоговую базу. Важно уплачивать взносы в том периоде, за который уменьшается налог. Например, чтобы уменьшить авансовый платёж за I квартал, взносы нужно заплатить до 28 апреля.
4. Что изменится в УСН с 2026 года?
   Порог освобождения от НДС снизится с 60 млн до 20 млн рублей, в 2027-м — до 15 млн, с 2028-м — до 10 млн рублей. Базовая ставка НДС вырастет с 20 до 22%. Для организаций с доходом от 20 млн до 250 млн рублей введена льготная ставка НДС 5%, для доходов от 250 млн до 490,5 млн — 7% (без права на вычет). Перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы» станет открытым, что позволит учитывать больше затрат. Предусмотрен мораторий на привлечение к ответственности организаций, впервые перешедших на НДС в 2026 году.
5. Какая разница между АУСН и обычной УСН?
   Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — это экспериментальный режим, установленный Федеральным законом № 17-ФЗ, который действует в отдельных регионах и предусматривает более строгие условия по сравнению с обычной УСН: лимит доходов до 60 млн рублей, численность до 5 человек и требования к использованию уполномоченных банков. Налог рассчитывается по повышенным ставкам — 8% при объекте «доходы» и 20% при объекте «доходы минус расходы», а расчёт налоговой базы ФНС формирует автоматически на основе данных банков и онлайн-касс. При этом плательщики АУСН освобождены от большинства страховых взносов за сотрудников, что компенсирует более высокую ставку.